Tài khoản kế toán lưỡng tính

Tài khoản kế toán lưỡng tính là những tài khoản có thể có số dư cuối kỳ bên nợ mà cũng có thể có số dư cuối kỳ bên có. Trong khi các tài khoản khác chỉ được dư nợ hoặc dư có hoặc không có số dư cuối kỳ.

A/ Trong hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam có các tài khoản kế toán lưỡng tính như sau:

Tài khoản đầu 1:các tài khoản kế toán lưỡng tính.

• TK 131: Phải thu của khách hàng
• TK 138: Phải thu khác

Tài khoản đầu 3

• TK 331: Phải trả cho Người bán
• TK 334: Phải trả cho Người lao động
• TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước
• TK 338: Phải trả khác

• Những loại TK tài sản (Tài khoản đầu 1) chỉ có số dư bên nợ nhưng tài khoản (131, 138) lại có số dư bên Có khi:

• Khách hành trả thừa và đặt trước tiền mua hàng (TK 131)
• Số tiền thu thừa của đối tượng đang chờ xử lý (TK 138)

• Những tài khoản Nguồn vốn (TK đầu 3) thường chỉ có số dư bên có nhưng những TK như ( 331, 333, 334, 338) lại có số dư bên Nợ khi:

• Đặt trước tiền hàng cho nhà cung cấp (TK 331)
• Trả tiền thừa tiền cho nhà cung cấp (TK 331)
• Trả nhầm lương cho nhân viên A sang nhân viên B qua tài khoản ngân hàng nhưng tổng sổ tiền không thay đổi (TK 334)
• Thừa thuế (TK 333)
• Kiểm kê phát hiện thừa hàng hóa (TK 338).

B/ Cách định khoản hạch toán các tài khoản lưỡng tính:

Công ty X bán Máy tính cho Công ty Y: Doanh thu = 15.000.000đ, thuế GTGT 10% = 1.500.000đ. Công ty Y chưa trả tiền.

Nợ TK 131: 16.500.000

Có TK : 511: 15.000.000

Có TK : 3331: 1.500.000

Tiếp ví dụ trên:

Ngày 10/3/2014 Công ty X bán Máy tính cho Công ty Y: Doanh thu = 15.000.000đ, thuế GTGT = 1.500.000đ.

Ngày 09/3/2014 Công ty Y đặt trước tiền mua hàng cho Công ty X bằng Tiền mặt số tiền 6.000.000đ.

Nợ TK 111 : 6.000.000

Có TK 131: 6.000.000